Titolo: Beni strumentali e modalità di estromissione per imprese e professionisti. Aspetti civilistici, contabili e fiscali. Ires, Irpef, Irap, Iva e altre Imposte indirette. Casi pratici
Autore: R. Viviani
Editore: Maggioli Editore
Pagine: 366
Formato: 17x24 cm
Anno: luglio 2011
Codice ISBN: 67858
Prezzo di copertina: 35,00 Euro
Prezzo archimagazine (sconto del 10%): 31,50 Euro
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Questa nuovissima Guida operativa approfondisce - tenuto conto dei principi
contabili e norme di bilancio, delle disposizioni fiscali relative a Irpef,
Ires, Irap, Iva e ancora delle regole riguardanti l'accertamento tributario -
tutti gli aspetti e le modalità di estromissione dei beni strumentali: la
vendita, la permuta, la cessione di contratto di leasing, l'assegnazione ai
soci o la destinazione a finalità estranee all'esercizio dell'impresa o della
professione, la cessione gratuita, l'accantonamento e la demolizione o la
perdita involontaria.
Ricco di schemi, tabelle riassuntive, esempi pratici, il volume fornisce un
quadro completo sulla dottrina, giurisprudenza e prassi di questa complessa e
variegata fase gestionale, analizzata sia nell'ambito dell'impresa sia degli
studi professionali nel dettaglio dei seguenti capitoli:
PARTE I - ESTROMISSIONE DEI BENI STRUMENTALI NELL'AMBITO DELL'ATTIVITÀ D'IMPRESA
1. NOZIONE DI BENE STRUMENTALE NELLA NORMATIVA FISCALE
Nozione di bene strumentale nella normativa fiscale
Le estromissioni dei beni strumentali
Beni relativi all'impresa
- Imprese individuali
- Società di persone
- Società di fatto
- Società di capitali
- I beni immateriali (cenni)
2. ALIENAZIONE DEI BENI STRUMENTALI
Fonti normative
Principi contabili
- Natura delle plusvalenze e delle minusvalenze nell'ambito del bilancio
d'esercizio
- Il sottraendo: il calcolo del valore residuo
- La cessione del bene strumentale
Normativa fiscale
- Normativa fiscale relativa all'ammortamento nell'esercizio della dismissione
del bene strumentale. Plusvalenze e minusvalenze
- Plusvalenze e minusvalenze patrimoniali e l'Irap
Plusvalenze e disposizioni sovvenzionali
- La rateazione delle plusvalenze
Cessione dei beni ai creditori in sede di concordato preventivo
- Concordato preventivo: aspetti generali
Casi particolari di cessione
- Cessione di autoveicoli
- Cessione di un'autovettura dopo il riscatto post-leasing
- La cessione di imbarcazioni da diporto, già possedute in locazione
finanziaria
- Beni strumentali di costo inferiore a Euro 516,46
- Beni strumentali acquisiti a titolo gratuito o non iscritti in bilancio
- Cessione di un bene strumentale a titolo di parziale pagamento di un altro
bene strumentale
- Cessione di beni strumentali rivalutati ai sensi della L. 244/2007
Cessione di beni strumentali nell'ambito del regime della trasparenza delle
società di capitali
- Il regime della trasparenza delle società di capitali
- Il regime della trasparenza ex art. 115 del Tuir
- Il regime della trasparenza ex art. 116, Tuir
Plusvalenze derivanti dalla cessione d'azienda
- Caso pratico. Cessione d'azienda: aspetti contabili e rappresentazione in
bilancio e riflessi Irap
- Imposte indirette
- Tassazione separata per la cessione dell'unica azienda delle imprese
individuali
Cessione di beni strumentali di valore superiore a 3.000,00 euro
Cessione dei beni strumentali nell'ambito del regime dei minimi
- Premessa: aspetti generali del regime
- Trattamento fiscale delle cessioni di beni strumentali interamente gestiti
nell'ambito del regime dei minimi
- Trattamento fiscale delle rate di plusvalenze derivanti da cessione di beni
strumentali effettuata in data anteriore all'ingresso del regime
- Cessione di beni strumentali acquistati in esercizi precedenti rispetto
all'esercizio di decorrenza del regime
- Tassazione di plusvalenze realizzate anteriormente all'ingresso al regime nel
caso della rateazione del prezzo
- Riepilogo
3. PRESUNZIONI DI CESSIONE
Presunzioni di cessione. Aspetti generali
Le presunzioni di cessione specificamente individuate
La prova contraria
Operazioni dell'impresa
Luoghi di svolgimento delle operazioni
Luoghi dei rappresentanti
Distruzione e perdita dei beni
Consegna dei beni a terzi a titolo non traslativo della proprietà
- Il D.D.T.
- Strumenti elusivi connessi con l'estromissione dei beni strumentali: il
comodato
4. CESSIONE DEL CONTRATTO DI LEASING
Contratto di leasing: nozione
Estromissione dei beni strumentali attraverso la cessione del contratto di
leasing
- Aspetto economico della cessione del contratto di leasing
- La disciplina tributaria: l'art. 88, comma 5 del Tuir
- Criticità: determinazione della sopravvenienza attiva nel caso della cessione
di autoveicoli
- Art. 102, comma 7, Tuir: relazione tra cessione del contratto di leasing e
condizione di durata
- Irap
- Iva
Effetti della cessione del contratto di leasing in capo al cessionario
- Effetti contabili
- Effetti fiscali
- Effetti fiscali: iva e autovetture
Cessione di immobili in leasing
5. LA PERMUTA
Permuta: nozione giuridica ed economica
Disciplina Iva
- Casistica Iva
- Il momento impositivo
- Base imponibile
Aspetti di bilancio
Imposte dirette
- Criticità: il valore da attribuire ai beni in entrata
- Casistica
- Permuta avente per oggetto una massa di beni
- Limiti della permuta agevolata
6. ASSEGNAZIONE DEI BENI AI SOCI E AUTOCONSUMO
Aspetti generali
Il valore dell'operazioni
- Iva
- Imposte sui redditi
Assegnazione dei beni strumentali: effetti fiscali sui soci e sulla sfera
privata dell'imprenditore
- Società di persone
- Ipotesi di recesso, morte, esclusione
- Società di capitali
7. CESSIONE GRATUITA
Cessione gratuita dei beni strumentali dell'impresa
- Disciplina Iva
- Cessione gratuita e presunzioni di cessione
- Le cessioni gratuite di beni strumentali e le imposte sui redditi
- Cessione gratuita di beni alle popolazioni colpite da calamità
Cessione gratuita dei beni in leasing
8. GLI IMMOBILI STRUMENTALI
Nozione di fabbricato
I fabbricati ed il bilancio
- Fabbricati civili: cenni
L'area: aspetti contabili e fiscali
I fabbricati ed il fisco
- I fabbricati strumentali ai fini delle imposte dirette
- Iva
Cessione di fabbricati
- Esposizione in bilancio
- Imposte sui redditi
- Iva e altre imposte indirette
- Cessione di immobili strumentali ed accertamento sulla base dei valori OMI
- Cessione di immobili e responsabilità solidale
- Cessioni immobiliari e Irap
Cessione di immobili rivalutati in base al d.l. n. 185/2008
- Rivalutazione degli immobili in base al d.l. n. 185/2008
- Saldo attivo di rivalutazione
- Cessione degli immobili rivalutati
La permuta nell'ipotesi di acquisizione di beni futuri
- Aspetti di bilancio
Destinazione degli immobili strumentali a finalità extraimprenditoriali.
Imposte indirette
9. ELIMINAZIONE DEI BENI STRUMENTALI E FATTISPECIE SIMILARI
Individuazione della fattispecie
- Estromissione temporanea dei beni strumentali
- Sospensione prolungata dell'attività produttiva dei cespiti
- Eliminazione dei beni strumentali
- L'atto finale: la demolizione e la vendita
- Eliminazione dei beni strumentali immateriali
10. PERDITA INVOLONTARIA DEI BENI STRUMENTALI E INDENNIZZI
La perdita involontaria dei beni
- Aspetti di bilancio e fiscali
Gli indennizzi
- Aspetti di bilancio
- La normativa fiscale
- Caso pratico. Contabilizzazione del risarcimento assicurativo
- Risarcimenti e disciplina Irap
Ulteriori effetti in bilancio connessi con i risarcimenti
Indennizzi assicurativi e danneggiamento parziale del bene
11. INFLUENZA DELLE DISPOSIZIONI SULL'ACCERTAMENTO TRIBUTARIO NELLA
DETERMINAZIONE DEL VALORE DELLE CESSIONI
L'applicazione del valore normale nella valutazione delle cessioni
- La rettifica delle scelte assolutamente antieconomiche
- L'abuso del diritto
Cessione d'azienda e di beni immobili: utilizzo dei valori definiti ai fini
dell'imposta di registro per la tassazione della plusvalenza ai fini delle
imposte dirette
PARTE II - ESTROMISSIONE DEI BENI STRUMENTALI DALL'AMBITO DELL'ESERCIZIO
DELLE LIBERE PROFESSIONI
12. I BENI STRUMENTALI NELL'ESERCIZIO DELLE LIBERE PROFESSIONI
Ambito applicativo
- Le estromissioni fiscalmente rilevanti relative ai beni strumentali
Plusvalenze e minusvalenze: nozione
- Brevi considerazioni sul costo fiscalmente rilevante
- Il minuendo
- L'autoconsumo
- Indennità risarcitorie
Eliminazione di beni strumentali
- Documentazione probatoria
La rilevanza fiscale degli immobili del libero professionista
- Le plusvalenze connesse con la cessione di beni immobili strumentali
Gli elementi immateriali utilizzati nell'esercizio delle libere professioni
- Cessione di elementi immateriali
Beni strumentali dei liberi professionisti: criticità
- Il software e la banca dati
La cessione dello studio professionale
- La cessione dello studio professionale secondo il Tuir
- Applicazione dell'Iva nella cessione della clientela
- Cessione dello studio professionale e l'Irap
AUTORE
R. Viviani, Dottore commercialista, Revisore Contabile in Brescia.
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