Titolo: L'iva nell'e-commerce e la fatturazione elettronica. III edizione. Aspetti di fiscalità diretta. Contratti tipici del commercio elettronico. Diritti doganali. Casi operativi. Aggiornato con: Regolamento di esecuzione (CE) n. 282 del 15 marzo 2011, Circolare n. 37/E del 29 luglio 2011, Manovra bis (d.l. n. 138/2011, convertito con modificazioni in L. n. 148/2011)
Autori: B. Santacroce, S. Ficola
Editore: Maggioli Editore
Pagine: 294
Formato: 17x24 cm
Anno: ottobre 2011
Codice ISBN: 69451
Prezzo di copertina: 30,00 Euro
Prezzo archimagazine (sconto del 10%): 27,00 Euro
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La terza edizione di questa Guida pratica sul regime fiscale di commercio on
line, aggiornata con le nuove aliquote Iva disposte dal d.l. n. 138/2011,
convertito con modificazioni in L. n. 148/2011 (c.d. Manovra bis o Manovra di
ferragosto) illustra le problematiche IVA e le corrette modalità di
fatturazione, fornendo anche utili indicazioni di fiscalità diretta, tenuto
conto del Regolamento di esecuzione (CE) n. 282 del 15 marzo 2011, recante
disposizioni di applicazione della direttiva 2006/112/Ce relativa al sistema
comune di IVA e dei relativi chiarimenti forniti a livello nazionale, dalla
circolare del 29 luglio 2011, n. 37/E e, a livello comunitario, con il
Regolamento n. 283/2011.
Chiarisce le fattispecie più complesse con tabelle esplicative di agevole
consultazione e con esempi di ricorrente pratica professionale.
Analizza le implicazioni fiscali collegate ai principali contratti del
commercio elettronico, sia di istituti già esistenti e adattati alle
transazioni via internet, come la compravendita, sia di contratti specifici
come l'housing e l'hosting:
1. IL COMMERCIO ELETTRONICO
Le diverse forme del commercio elettronico
- Distinzione in base ai soggetti operanti nel sistema
- Distinzione in base alle modalità di consegna dei beni commercializzati
Caratteristiche e modalità della vendita on-line
Le regole per il commercio elettronico diretto
Alcuni beni e servizi oggetto del commercio elettronico
2. ASPETTI GIURIDICI DEL COMMERCIO ELETTRONICO
L'attività di commercio elettronico
Le comunicazioni commerciali e il c.d. spamming
Responsabilità dell'ISP - Internet service provider
3. IL COMMERCIO ELETTRONICO E I RAPPORTI CON IL FISCO
Gli orientamenti a livello internazionale
- Orientamento dell'OCSE
- L'Organizzazione Mondiale per il Commercio-OMC
Norme europee sul commercio elettronico
La relazione del Parlamento UE sull'e-commerce
La fiducia dei consumatori e la “eYou guide”
4. LA FISCALITÀ DIRETTA: CENNI
Una panoramica sulle singole fattispecie connesse alla tassazione diretta
- La stabile organizzazione
- La localizzazione del reddito e il concetto di residenza
- Il problema del transfer pricing
- Le royalties
- Il fenomeno della disintermediazione
- Alcuni esempi pratici
5. IL COMMERCIO ELETTRONICO E LA FISCALITÀ INDIRETTA
L'imposta sul valore aggiunto
L'Iva e il commercio elettronico
L'Iva e il commercio elettronico indiretto
L'Iva e il commercio elettronico diretto
- Il luogo di fornitura e la territorialità delle prestazioni
- I beni c.d. virtuali e i servizi
- Conclusioni
La posizione dell'Unione europea
6. LA NORMATIVA COMUNITARIA PER LA TASSAZIONE IVA DEL COMMERCIO ELETTRONICO
DIRETTO
La legge comunitaria 2002
La direttiva 2002/38/Ce
- La direttiva 2002/38/Ce e il regime Iva nel commercio elettronico: schemi
riepilogativi
Il regolamento 792/2002/Ce
7. FATTURAZIONE ELETTRONICA E CONSERVAZIONE SOSTITUTIVA
Le modalità di fatturazione e la direttiva 2001/115/Ce
La fatturazione elettronica (c.d. electronic invoicing)
- Emissione della fattura
- Requisiti della fattura
- Conservazione sostitutiva
- Lo scontrino e la ricevuta fiscale
- La copia e il duplicato della fattura
Archiviazione elettronica e conservazione sostitutiva dei documenti (c.d.
electronic storing)
- Situazione giuridico-normativa anteriore all'entrata in vigore del d.lgs.
52/2004
- Conservazione delle fatture elettroniche
- Conservazione delle fatture e degli altri documenti analogici
Adempimenti collegati all'imposta di bollo
Accessi, ispezioni o verifiche: controllo ed esibizione della fattura
elettronica e degli altri documenti fiscali
I vantaggi della smaterializzazione
Schema riepilogativo
8. PRINCIPALI CONTRATTI TIPICI DEL COMMERCIO ELETTRONICO
Le diverse forme contrattuali nel commercio elettronico
- Il contratto di housing
- Il contratto di hosting
- I contratti telematici in senso stretto
Il software nelle sue varie forme contrattuali
- Acquisto di software come pacchetto standardizzato
- Acquisto di software come prodotto su commissione – c.d. software
personalizzati
- Modalità di trasferimento del software e relativi aspetti fiscali
- Acquisto del software e del diritto di riprodurlo e distribuirlo
- Altre ipotesi residuali
9. I DIRITTI DOGANALI
Il sistema dei dazi doganali
I dazi doganali e il commercio elettronico
La dematerializzazione dei documenti doganali
10. CASI OPERATIVI
L'iter fiscale di una vendita via Internet
Alcuni esempi
- Operatore nazionale soggetto passivo d'imposta
- Operatore nazionale privato consumatore finale
- Tabella riepilogativa
Il caso dell'editoria
APPENDICE NORMATIVA
- DIRETTIVA 2001/115/CE del CONSIGLIO del 20 DICEMBRE 2001 che modifica la
direttiva 77/388/CEE al fine di semplificare, modernizzare e armonizzare le
modalità di fatturazione previste in materia di imposta sul valore aggiunto
- REGOLAMENTO (CE) N. 792/2002 del CONSIGLIO del 7 MAGGIO 2002, che modifica
temporaneamente il regolamento (Cee) n. 218/92 concernente la cooperazione
amministrativa nel settore delle imposte indirette (Iva), con riferimento a
delle misure aggiuntive in materia di commercio elettronico
- DIRETTIVA 2002/38/CE del CONSIGLIO del 7 MAGGIO 2002 che modifica
temporaneamente la direttiva 77/388/Cee per quanto riguarda il regime di
imposta sul valore aggiunto applicabile ai servizi di radiodiffusione e di
televisione e a determinati servizi prestati tramite mezzi elettronici
- DIRETTIVA 2008/8/CE del CONSIGLIO DEL 12 FEBBRAIO 2008, che modifica la
direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda il luogo delle prestazioni di servizi
- DIRETTIVA 2010/45/UE del CONSIGLIO DEL 13 LUGLIO 2010 recante modifica della
direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto
per quanto riguarda le norme in materia di fatturazione
- REGOLAMENTO (CE) 282/2011 DEL CONSIGLIO 15 MARZO 2011
recante disposizioni di applicazione della direttiva 2006/112/Ce relativa al
sistema comune di imposta sul valore aggiunto (rifusione)
Riferimenti normativi, di prassi e di dottrina
AUTORI
B. Santacroce, Avvocato tributarista, Docente di Diritto Tributario presso
Università Tor Vergata.
S. Ficola, Dottore Commercialista.
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